Налоговые льготы бизнесу

Налоговые льготы по видам деятельности

ВАЖНО! Официальный сайт ФНС России nalog.ru содержит сведения о том, для каких предпринимателей предусмотрены налоговые льготы в разделе «Упрощенная система налогообложения». Однако, с целью получения актуальной информации эксперты компании «Абат Групп» рекомендуют обращаться к законодательству каждого субъекта РФ в отдельности.

Льготы по налогам - одни из наиболее эффективных мер поддержки предпринимателей в РФ. Вместе с тем, данная мера используется не повсеместно, а только для тех предприятий, занимающихся определенными видами деятельности. К таким относятся:

1. Деятельность предпринимателей в сфере IT-технологий.
2. Сфера туризма и туристской деятельности.
3. Услуги общественного питания.
4. ВЭД.

Виды налоговых льгот для ООО и ИП на УСН

Как таковые налоговые льготы для «упрощенщиков» отсутствуют. Но для некоторых ООО есть возможность получить сниженную ставку по налогу, а ИП и вовсе могут и уйти на налоговые каникулы. Итак, на какие льготы претендуют ООО на УСН:

1. Если организация выбрала в качестве объекта «доходы», то максимальное снижение ставки возможно до 1%. Решение о величине ставки для каждого вида деятельности принимается на региональном уровне.
2. При выборе объекта «доходы минус расходы» ставка по налогу снижается вплоть до 5%. В качестве примера применения использования налоговой льготы для предпринимателей из Московской области предусмотрена ставка 10% по УСН с объектом «доходы минус расходы» если они занимаются животноводством, производством мебели или выращиванием однолетних культур (подробный перечень представлен в Законе от 5 февраля 2009 г. № 2/68-П).

Льготы, предусмотренные для ИП на УСН.

Так называемые «налоговые каникулы» позволяют некоторым ИП вовсе не платить налог по УСН. Однако в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ ИП при этом должны заниматься одним из следующих видов деятельности:

• наука;
• социальная сфера;
• производство;
• оказание бытовых услуг населению;
• услуги по сдаче в аренду мест временного проживания (хостелы, гостиницы и пр.).

ВАЖНО! Региональные сниженные ставки по УСН действуют только для тех ООО и ИП, которые зарегистрированы в данном субъекте РФ.

Налоговые льготы для ООО и ИП на ОСН

1. Для ООО и ИП из IT-сферы предусмотрены:

• ставка 0% для налога на прибыль, т.е. такие компании фактически освобождены от уплаты данного вида налога;
• уплата страховых взносов за сотрудников в размере 7,6% от ФОТ;
• полное освобождение от уплаты НДС для тех предпринимателей, кто занимается разработкой программного обеспечения из особого реестра. Ознакомиться со списком российского ПО, входящего в данный реестр можно по ссылке https://reestr.digital.gov.ru.

2. Компании и ИП, предоставляющие услуги общественного питания, могут воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС и предприниматели, предоставляющие услуги общественного питания. Однако для получения права на льготу по налогу необходимо выполнение следующих условий:

• доход предпринимателей не должен превышать 2 млрд руб. за один отчетный год;
• доля дохода от деятельности в системе общепита должна быть не менее 70% от общего числа доходов зарегистрированного юр. лица или ИП;
• среднемесячный доход сотрудников не должен быть ниже среднего по отрасли, установленного для каждого отдельного субъекта РФ. ВАЖНО! В соответствии с Законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ это условие является обязательным с 01.01.2024 г.

3. С 2022 года компании, оказывающие услуги в сфере туризма и туристской деятельности, полностью освобождены от уплаты НДС до 2027 г. (обязанность представлять декларацию при этом также отсутствует за исключением случаев, указанных в ст. 145 НК РФ).

Особые экономические зоны

Закон № 116-ФЗ от 22.07.2005 г. обозначил 56 территорий РФ, имеющих статус особой экономической зоны. Согласно Закону № 116-ФЗ «особая экономическая зона (далее - ОЭЗ) - это территория РФ, на которой действует особые условия осуществления предпринимательской деятельности». У всех ОЭЗ есть одна общая черта - это возможность использовать различного рода налоговые льготы предпринимателям-резидентам, официально зарегистрированным и ведущим свою предпринимательскую деятельность на конкретной территории.

ВАЖНО! Закон № 116-ФЗ запрещает ИП и ООО, ведущим деятельность на территории ОЭЗ, иметь филиалы, представительства и обособленные подразделения на иных территориях. В противном случае компании лишаются права пользоваться всеми преимуществами и льготами территории с особыми условиями ведения предпринимательской деятельности.

Какие преимущества получают ИП и ООО, ведущие деятельность на территории ОЭЗ:

1. Сниженная %-ая ставка на аренду и или покупку земель, расположенных в границах ОЭЗ.
2. Ставка налога на прибыль составляет от 2% до 3% (вместо 18%).
3. Упрощенная процедура регистрации, лицензирования, получения разрешений, свидетельств и т.д. На территории ОЭЗ действует принцип одного окна, что позволяет предпринимателям получить весь комплекс необходимых услуг при однократном обращении в одно ведомство. Вплоть до помощи в найме персонала для компании.
4. Налоговые льготы. На территории большинства ОЭЗ ИП и ООО освобождены от уплаты налога на имущество, транспорт и землю на 5 или 10 лет.
5. На территории некоторых (чаще всего приграничных) ОЭЗ действуют упрощенная процедура по импорту необходимых предпринимателям оборудования, механизмов, технологий и пр.

Какие существуют льготы по налогу НДС

Всего предусмотрено 3 разновидности налоговых льгот по НДС:

1. Освобождение от уплаты НДС. Ст. 145 НК РФ закрепляет за ИП и ООО право не платить НДС, если:

• выручка за последний квартал не превысила 2 млн. руб.;
• они не занимаются реализацией подакцизных товаров или сырья.

2. Освобождение от уплаты НДС по некоторым видам операций. Согласно ст. 149 НК РФ обложению НДС не подлежат следующие виды операций:

• реализация медицинских препаратов и изделий отечественного или зарубежного производства из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 1042 от 30.09.2015 г.;
• оказание медицинских услуг населению;
• услуги помощи и реабилитации некоторым категориям населения;
• услуги питания, оказываемыми медицинскими и образовательными учреждениями;
• услуги несовершеннолетним гражданам в рамках спортивных, культурных и досуговых секций;
• услуги перевозки населения пассажирским транспортом;
• услуги по архивированию, профессиональная деятельность архивариусов;
• все услуги, относящиеся к ритуальным в соответствии с письмом Минфина от 14.11.2011 № 03-07-07/69;
• изготовление и реализация почтовых марок;
• некоторые виды образовательных услуг;
• приобретение в частную собственность государственных и муниципальных объектов;
• благотворительность (не является реализацией, в связи с этим не возникает объекта обложения НДС).

3. Снижение налоговой ставки до 10% или 0%. Ст. 164 НК РФ определила следующие виды деятельности, для которых предусмотрена возможность применения ставки НДС 10%:

• реализация товаров из числа продуктов питания, перечисленных в пп.1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• реализация некоторых видов детских товаров;
• реализация некоторых видов товаров, относящихся к печатной продукции (книгам);
• реализация некоторых видов медицинских товаров;
• некоторые авиаперевозки внутри страны.

Ставка НДС 0% предусмотрена для достаточно обширного перечня услуг, который представлен в п.1 ст. 164 НК РФ. В частности, применять ставку 0 по НДС могут:

• компании-экспортеры;
• компании, занимающиеся изготовлением техники для исследования космоса;
• компании-грузоперевозчики, занимающиеся доставкой грузов на территорию стран-участниц Таможенного Союза;
• некоторые туристские компании, которые используют туристские объекты, введенные в эксплуатацию и включены в особый реестр с 01.01.2022 г.;
• др.

Как получить льготу по НДС

Для того оформить льготу по НДС налогоплательщику необходимо:

1. Подать в ИФНС по месту осуществления деятельности уведомление по специально установленной форме. ВАЖНО! Подать уведомление необходимо не позднее 20 числа того месяца, в котором ИП или ООО планирует использовать льготную ставку.

2. Приложить к уведомлению:

• выписку из бухгалтерского баланса, если на льготу претендует ООО;
• выписку из КУДиР, если на льготу претендует ИП;
• выписку из книги продаж (условие одинаково для предприятий всех форм собственности).

ВАЖНО! В настоящий момент для выписок из КУДиР, бух.баланса и книги продаж не существует установленной законом формы (для самих отчетов есть, для выписок нет), поэтому предоставить их можно в произвольной форме. Однако, важным условием является наличие в выписке информации о величине выручке предприятий, которая была получена им за последние 3 месяца перед подачей уведомления об освобождении НДС.

Предоставить уведомление и выписки ООО и ИП могут 3 способами:

• в налоговой инспекции лично или через представителя по доверенности;
• по почте заказным письмом с описью вложения;
• по ТКС с использованием ЭЦП.

Иные меры поддержки бизнеса от государства

Помимо льгот по налогам Правительство РФ реализует следующие меры поддержки российского бизнеса:

1. Сниженная ставка по страховым взносам для малого и среднего бизнеса независимо от выбранной ими системы налогообложения. Субъекты МСП, официально состоящие в реестре, платят взносы по единому тарифу 30% только с ФОТ в пределах МРОТ (всё что свыше МРОТ уже исчисляется по ставке 15%). Данная мера поддержки действует с 2020 г.
2. Гранты. Единовременная материальная помощь предпринимателям из различных сфер бизнеса. Грантовая помощь является прерогативой региональных властей и обычной предусматривает выплаты для тех сфер, которые представляют важность для данного конкретного региона.
3. Кредитная программа от Банка России. В 2023-2024 гг. Банк России предоставляет субъектам малого более доступные условия для получения кредитов на развитие предпринимательской деятельности.
4. Социальные контракты. Предусмотрены только для ИП, самозанятых и для лиц, занимающихся сельским хозяйством. Единовременная выплата составляет не больше 350 000 руб.
5. Возможность возвращать займы иностранным кредиторам в рублях (касается только платежей до 10 млн руб. в месяц в отношении компаний кредиторов из «недружественных стран»).

Кроме того, существуют специальные государственные программы для российских предпринимателей. К ним относятся:

1. Программа поддержки предприятий-импортеров. Она предусматривает возможность применения более упрощенных процедур для импорта товаров из-за границы.
2. Развитие IT-сферы. Помимо отсутствия обязанности об уплате налога на прибыль IT-компании пользуются достаточно большим количеством преференций, полный перечень которых представлен на официальном сайте Минцифры.
3. Кредитные каникулы и отсрочка налоговых обязательств для мобилизованных ИП. В связи с призывом на военную службу в зону проведения СВО бизнесмены могут получить ряд льгот по уплате налогов, выполнению контрактных обязательств и пр.
4. Субсидирование приобретения российского ПО. Если ИП или ООО для ведения своей предпринимательской деятельности будут применять разработанное и зарегистрированное в России, а также включенное в специальный реестр ПО, то они могут получить 50% скидку на покупку такого ПО. Однако для этого предприниматель должны соблюдать ряд условий по численности работников и по уровню дохода.
5. Субсидии на уплату процентам по кредитам. В субъектах РФ действуют индивидуальные программы, позволяющие предпринимателям получить от регионального Правительства субсидию на уплату процентов по некоторым видам кредитов.

Что предлагает компания «Абат Групп»

Налоговые льготы, субсидии, гранты представляют собой набор действенных мер по поддержке российского предпринимательства. Однако действительность такова, что разобраться и не упустить возможность на законных основаниях получить положенную помощь иногда практически нереально.

Предприниматель, впервые столкнувшийся с налоговыми льготами, не всегда в полной мере владеет нужной информацией, а также располагает временем для решения данных вопросов. А драгоценные соки могут быть упущены, а за ними и, соответственно, выгода.

А для того чтобы процесс получения льгот, оформления субсидий и пр. процедур, связанных с снижением налоговой (и иной) нагрузки на предпринимателя, необходимо обратиться к специалистам компании «Абат Групп».

В рамках услуг бухгалтерский аутсорсинг и бухгалтерское сопровождение специалисты компании «Абат Групп»:

• помогут разобраться в том, какие льготы положены каждому конкретному ООО или ИП;
• подготовят все необходимые для получения налоговых льгот документы;
• проконсультируют по любым вопросам, связанным с применением сниженных ставок по налогам или иным мерам государственной поддержки бизнеса;
• сэкономят время и деньги предпринимателя.

Компания «Абат Групп» - это:

• гарантия качества;
• команда профессионалов с более чем 20-летним опытом;
• полный спектр услуг по бухгалтерскому сопровождению:
• страхование ответственности.