Налоговые каникулы - когда на них можно рассчитывать
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы - это период, в течение которого вновь созданные ИП могут не уплачивать налог при применении упрощенной и патентной систем налогообложения. Цель налоговых каникул - поддержка малого предпринимательства на начальных этапах развития бизнеса. Весь доход, полученный предпринимателями в период налоговых каникул, не облагается налогом. Это не отсрочка или рассрочка, а полное освобождение ИП от обязанности по уплате налогов УСН и ПСН.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Для ООО налоговые каникулы не применяется. Вместо этого для них также действуют льготные ставки по налогам на прибыль и УСН.
В рамках действия льготного налогового периода для ИП на УСН и ПСН устанавливается 0% ставка по соответствующим видами налогам - патент и упрощенка.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Поскольку ставка 0% сохраняется весь двухлетний льготный период, то ИП освобождается от обязанности уплачивать авансовые платежи в рамках применения УСН и оплаты ⅓ налога по ПСН до окончания 1 квартала (31.03) в рамках налогового года.
Льготный налоговый режим для ИП устанавливается не на всей территории РФ. Решение о введении на своей территории практики применения налоговых каникул регионы РФ в лице представителей властей принимают самостоятельно.
В зависимости от принятого региональными властями решения льготы в рамках налоговых каникул могут использовать не все ИП, а только ведущие определенные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД2. Кроме того, налоговые каникулы распространяются не на все сферы предпринимательской деятельности, а только на:
- социальную (деятельность в области спорта, деятельность библиотек и пр.);
- научную (разработка ПО и компьютерного софта, деятельность в области информации и пр.);
- производственную (производство мебели, производство изделий из резины и пластмассы и пр.);
- некоторые виды бытовых услуг, оказываемых населению (консультационные услуги, ремонт и обслуживание автотранспортных средств и пр.).
Для всех остальных отраслей каникулы налоговые не предусмотрены.
Освобождение ИП от уплаты налога по УСН и ПСН автоматически не означает, что ИП освобождается от обязанности представлять отчетность и заявления. Именно поэтому вся отчетность предоставляется предпринимателем в соответствии с общими правилами.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Налоговые каникулы для ИП предусмотрены исключительно в отношении налога в рамках ПСН и УСН. Страховые взносы, налоги на имущество, специальные налоги субъектов РФ уплачиваются ИП в общем порядке. В том числе ИП не освобожден от уплаты страховых взносов на социальное страхование и за самого себя.
Кто может рассчитывать на налоговые каникулы
В соответствии с Законом № 477-ФЗ от 29.12.2014 г. воспользоваться налоговыми льготами в рамках каникул могут ТОЛЬКО индивидуальные предприниматели. Впервые практика налоговых каникул начала применяться в России в 2015 г., однако впоследствии льготный период неоднократно продлевался и действует по сегодняшний день.
Какие ИП имеют право пользоваться льготами в рамках налоговых каникул:
- Зарегистрированные в установленном порядке уже после вступления в силу местного закона о старте налоговых каникул. ВАЖНО! Закон не запрещает применять право на налоговые каникулы и тем ИП, которые ранее уже вели свою деятельность, но по каким-либо причинам прекратили её (путем снятия с учета), а затем возобновили ее уже в период действия льготного периода.
- Применяющие УСН или ПСН.
- Если с момента регистрации ИП не прошло 2 календарных года.
- Применяющие УСН или ПСН непрерывно в течение 2-х лет. Если ИП по каким-либо причинам (превысил лимит по доходу или по численности сотрудникам) утратил свое право на применение специального налогового режима в течение 2-х лет, а потом снова получил это право, то принцип непрерывности нарушается.
- Ведущие деятельность в соответствии с теми ОКВЭД, для которых предусмотрена льгота.
- Зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность в том регионе, в котором действуют налоговые каникулы.
В ситуациях, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти региона РФ издали закон о налоговых каникулах, право на применение налоговой льготы не возникает, даже если еще не прошло двух лет со дня его регистрации. Если закон приняли, а ИП только потом открыл бизнес, то право на льготу отсутствует.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Для получения права на применение налоговой льготы ИП обязан соблюдать все условия. Если хотя бы один из пунктов не будет соблюден, то ИП утратит право применять налоговую льготу, а помимо утраты права заплатит налог за всё время осуществления деятельности с начала налогового периода.
Например, если ИП на УСН с 15 июля решил перейти на иную систему налогообложения, то ему придется уплатить налог УСН по ставке 6% или 15% соответственно уже с начала года или с момента постановки на учёт в качестве индивидуального предпринимателя. При этом если ИП переходит с УСН на ПСН и обратно, при этом ОКВЭД попадает под льготную ставку, а все прежние условия также соблюдаются, то он сохраняет свое право пользоваться налоговыми каникулами в полной мере на протяжении всего периода их действия (Письмо Минфина России от 22.07.2021 № 03-11-11/5895).
В каких случаях ИП не смогут воспользоваться налоговыми каникулами:
- Доход от деятельности ИП за 1 налоговый период превысит 150 млн руб.
- Среднесписочная численность сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, и для которых данная работа является основной, превысит 100 чел.
- Доля дохода по “льготному” ОКВЭД2 меньше 70% в общей структуре доходов ИП.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Несмотря на тот факт, что ИП не обязаны составлять учетную политику для целей ведения налогового и бухгалтерского учёта, ИФНС рекомендует включить условие об использовании ставки 0% по УСН и ПСН и в этот документ.
Как воспользоваться льготным режимом
Действующее законодательство не предусматривает никаких специальных форм заявлений или уведомлений, при помощи которых можно уведомить налоговую о начале применения льготного налогового режима. Вместе с тем необходимо учесть ряд моментов при представлении отчетности:
- ИП на УСН при заполнении декларации указывают в строках 101 и 201 соответственно указывают ставку 0% по налогу.
- ИП на ПСН при заполнении заявления на получение патента также указывают на странице 002 ставку 0% по налогу, а в поле “ссылка на норму законы” указывают соответствующий нормативно-правовой акт субъекта РФ, который предоставляет право на применение налоговых каникул.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Во избежание получения требований или уведомлений о вызове налогоплательщика при подаче декларации по УСН рекомендуется прикладывать пояснительное письмо, в котором ИП подробно со ссылками на соответствующие нормы объясняет возникшее у него право на применение ставки 0%. Патентщикам это делать необязательно, поскольку сама форма заявления на патент уже предполагает возможность сделать ссылку на соответствующий НПА.
В каких регионах действуют налоговые каникулы
Важной особенностью регионального законодательства в отношении налоговых каникул является их практически полная самостоятельность в установлении как общих, так и дополнительных критериев применения индивидуальным предпринимателем ставки 0% по УСН и ПСН:
- Перечень ОКВЭД.
- Лимит дохода в течение одного налогового периода.
- Максимально допустимая численность сотрудников, позволяющая сохранять право на использование налоговой льготы.
В настоящий момент в 49 регионах РФ действует практика применения налоговых каникул. Кроме того, некоторые регионы (например, Иркутская область) вовсе не устанавливают лимиты по срокам действия льгот по уплате налогов по УСН и ПСН.
Полный перечень субъектов РФ, предоставляющих ИП право воспользоваться 0% ставкой для уплаты налогов представлен на официальном сайте налоговой. В остальных субъектах РФ льготный налоговый период уже прекратил своё существование. Также важно учитывать, что далеко не во всех регионах одновременно есть льготы как для ИП на УСН, так и для ИП на ПСН. Например, в Воронежской области только предприниматели на ПСН вправе в течение первых двух лет с момента начала своей деятельности не платить налог по ПСН.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Если не удалось найти свой регион в перечне субъектов, предоставляющих льготы по уплате налогов, то для разъяснений можно обратиться напрямую в свою региональную ИФНС или сделать соответствующий запрос в Правительство субъекта РФ.
Продолжительность налоговых каникул
По общему правилу действие налогового периода составляет 2 календарных года с момента регистрации физ. лица в качестве ИП.
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Для применения льготы в рамках налоговых каникул важное значение имеет также дата начала применения ИП специального налогового режима. Воспользоваться правом на ставку 0% по налогу УСН или ПСН предприниматель сможет только с того дня, когда он перешел на этот налоговый режим. Например, ИП зарегистрировался 10.01.2022, а применять ПСН начал только с 01.10.2022. В таком случае его льготный период начался 01.10.2022 и закончился 31.12.2023 г.
В настоящее время практика по внедрению налоговых каникул в некоторых отдельно взятых регионах будет действовать до 31.12.2024. С 01.01.2025 льготный налоговый период прекращает своё существование.
Что делать, если налог уже уплачен
Действующее законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям воспользоваться своим правом на применение налоговых льгот даже в том случае, если по каким-либо причинам ИП уже уплатил налог УСН или ПСН. Процедура возврата переплаченного (излишне уплаченного) налога так же как и в иных случаях регламентируется положениями ст. 78 НК РФ.
Для того чтобы вернуть излишне уплаченные средства необходимо:
- Написать в налоговую заявление о распоряжении путем возврата по форме КНД 1112542.
- Приложить к заявлению письмо в свободной форме, объясняющее право ИП на применение 0% ставки по налогам (с ссылками на соответствующие нормативно-правовых акты субъекта РФ).
![icon](/images/nead2.png)
ВАЖНО! Вернуть излишне уплаченный налог из бюджета РФ можно в течение 3-лет с момента его уплаты (ст. 78 НК РФ).
Пример 1: ИП на УСН. Если в регионе налоговые каникулы действуют с 2020 г., и ИП в этот период полностью соблюдал все условия, то ему сначала необходимо будет подать в налоговую уточнёнку (с соответствующими номером корректировки) по УСН, где он укажет ставку 0%, после того, как налог будет пересчитан, на ЕНС плательщика образуется переплата в виде излишне уплаченного налога. Её-то и можно вернуть путем заявления по форме КНД 1112542. Крайний срок для подачи декларации и возврата налога, излишне уплаченного в 2020 г., 30.04.2024 г. (т.к. декларация за 2020 г. была подана до 30.04.2021 г.).
Пример 2: ИП на ПСН. В случае с патентной системой налогообложения предприниматель не подает никаких деклараций или отчетов, поэтому ему достаточно только подать заявление по форме КНД 1112542 и приложить объяснение, в котором подробно объяснить и подтвердить соответствующими ссылками на региональное законодательство свое право на нулевую ставку.
Что предлагает компания «Абат Групп»
Налоговые каникулы - это реальная и законная возможность индивидуального предпринимателя сэкономить на налогах. Льготный налоговый период помогает начинающим ИП законно не тратить деньги на уплату обязательных платежей, а направить эти средства на развитие и расширение собственного бизнеса. Особенно на начальных этапах его существования.
Разобраться во всех тонкостях процедуры применения налоговых каникул, реализовать свои права на их применение, а также снизить риск возникновения спорных ситуаций и многочисленных вопросов помогут специалисты «Абат Групп».
Сотрудники «Абат Групп» - это сплоченная команда профессионалов своего дела. Компания предоставляет полный спектр услуг от постановки физических лиц на учет в качестве ИП до полного бухгалтерского сопровождения на всех этапах ведения бизнеса.
Специалисты «Абат Групп» помогут:
- зарегистрировать ИП, чтобы 100% получить право на налоговые каникулы;
- подобрать ОКВЭД, подходящие под налоговые каникулы;
- подготовить и подать уведомление о ведении деятельности на УСН или заявление на применение ПСН;
- вернуть излишне уплаченный налог из бюджета, если предприниматель уже заплатил налог в рамках действия льготного налогового режима.