Камеральная налоговая проверка - сроки и порядок проведения
Камеральная налоговая проверка — один из видов контроля налогоплательщиков. В этой статье расскажем о видах, сроках, порядке проведения таких проверок.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка, в просторечье — камералка, представляет собой проверку конкретной декларации или расчета, поданной налогоплательщиком. Порядок ее проведения установлен статьей 88 Налогового кодекса.
Здесь и далее в тексте статьи условимся, что под декларацией имеется в виду как налоговая декларация, так и расчет.
Камеральные проверки — это постоянный и скрытый от налогоплательщика контроль всех отправленных им деклараций. В ходе проведения камералки проверяется правильность заполнения, исчисления налогов, соответствие содержания деклараций налоговому законодательству.
Проводя такие проверки, налоговая убивает несколько зайцев. Кроме проверки собственно деклараций, она получает массу сведений, например:
- о расчетах через онлайн-кассы;
- о круговороте счетов-фактур в природе, как выставленных, так и полученных;
- о сделках с недвижимостью, которые отражены в Росреестре;
- данные о импорте и экспорте товаров;
- по дополнительному запросу информацию о движении денег на банковских счетах;
- о движении товаров, подлежащих прослеживаемости.
Порядок назначения камеральных проверок
Порядок назначения таких проверок предельно прост. Камеральной проверке подвергаются все поданные декларации. В отличие от выездной проверки, специальные распоряжения руководства налогового органа здесь излишни.
Все декларации налогоплательщиков — это очень много. Конечно, никакой штат налоговиков с таким фронтом работ не справится. Поэтому в общем порядке камералка проводится в автоматическом режиме. Причем на территории налоговой инспекции, никаких выездов во внешний мир не требуется. Основанием начала камералки служит факт подачи декларации, как первичной, так и уточненной.
При этом, правила камеральной проверки одинаковы для всех: плательщиков налогов, взносов и налоговых агентов. Камеральную проверку проводит та налоговая инспекция, где налогоплательщик стоит на учете.
Виды камеральных проверок
Особенного разнообразия здесь нет, камералка может быть двух видов: общая и углубленная.
Изначально проводится общая проверка. Если налоговиков что-то насторожило, то начинается углубленная проверка.
Кроме того, углубленная камералка проводится по всем декларациям НДС, где заявлено возмещение налога. Поскольку по такой декларации бюджет должен заплатить деньги налогоплательщику, перед перечислением все подробно проверят.
Как проходит камеральная проверка
По факту подачи декларации начинается общая камеральная проверка. Данные поданных деклараций загружаются в ведомственную налоговую программу. Декларации, поданные на бумажных носителях, печальные налоговики забивают ручками.
Программа сопоставляет цифры как по проверяемой декларации, так и с декларациями за предыдущие периоды. А также с данными онлайн-касс и других налогоплательщиков.
Если все прошло без сучка, без задоринки и никаких неувязок не обнаружено, то на этом этапе все и заканчивается. Проверка прошла успешно и завершена.
При выявлении нестыковок между цифрами, а также с другими сведениями, имеющимися у налогового органа — проводится углубленная камеральная проверка.
Здесь подключается бодрый инспектор и начинает проводить дополнительные мероприятия налогового контроля. Прежде всего у налогоплательщика спросят, почему у него отражены такие показатели. Для этого налоговая направит Требование о представлении пояснений. В этом документе будут заданы интересующие вопросы и предложено подать уточненную декларацию.
Статья 88 Налогового кодекса позволяет, кроме пояснений, запросить документы. Это допустимо в таких случаях:
- В расчете страховых взносов присутствует суммы, необлагаемые взносами. ФНС может, и часто это делает, запросить расшифровку.
- Подана уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате. Налоговую сильно заинтересует, почему налогоплательщик должен меньше платить.
- Подана декларация НДС к возмещению.
- Знаменитые разрывы по НДС: в декларации НДС налогоплательщика принят к вычету НДС по счету-фактуре, по которому у его поставщика налог не уплачен.
- В декларации заявлены льготы, поэтому вполне могут заинтересоваться подтверждением этих льгот.
Для запроса документов, а не только пояснений, налоговая направляет Требование о предоставлении документов (информации). Порядок направления такого вида требований регулирует статья 93 НК.
Кроме права направлять требования, у инспектора есть и другие полномочия. Это может быть:
- Осмотр помещения. Такая мера проводится в случае, когда налоговая хочет осмотреть помещения и лично убедиться в нахождении организации в них и существовании товарных остатков. Проводить осмотр налоговая может на основании п.1 ст. 92 НК. Такая мера контроля доступна налоговикам в случае подачи декларации НДС к возмещению или расхождения данных деклараций с данными контрагентов.
- Допрос свидетелей, например, интересующие вопросы могут задать кому-либо из работников организации.
- Назначение экспертизы. В случае сомнений возможно назначение экспертизы документов, печатей, подписей.
- Запрос документов у контрагентов.
Проводить все перечисленные мероприятия — право, а не обязанность инспектора. К ним прибегают только в случае необходимости.
Срок проведения проверки
Общий срок камералки согласно п.2 статьи 88 НК составляет 3 месяца. Отсчет срока начинается со дня предоставления декларации. Есть частные случаи. Для декларации НДС срок камеральной проверки — 2 месяца. Однако, если будут выявлены какие-то расхождения, то он может быть продлен до 3 месяцев.
Если в ходе проведения камералки подана уточненная декларация по этому же налогу, то проверка прекращается. С этого момента начинается камеральная проверка уточненного расчета декларации.
Какие результаты проверки могут быть
Принцип «молчание — знак согласия» в отношении камералок отлично работает. Если нарушений не выявлено, то никаких актов не составляется. Налоговая молча приняла и проверила декларацию — что может быть лучше.
Если выявлены нарушения, то по результатам проведенной камеральной проверки составляется акт. На то, чтобы сформировать такой акт, у налоговиков есть 10 рабочих дней со дня завершения проверки.
Форма акта установлена приказом ФНС № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018г. Это та же форма, что и для выездной проверки. Акт может быть составлен как в электронном, так и в бумажном виде. Содержание этого акта всецело зависит от результатов проведенной проверки.
При выявлении неуплаты налога организации будет выставлен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Если налоговая сможет доказать, что налог был неуплачен умышленно, то штраф увеличится вдвое — до 40% от суммы недоплаты.
Естественно, если налог будет доплачен после проведения камералки, то уплата пройдет значительно позже срока. За это тоже накладываются санкции — пени. Начисляются на неуплаченную вовремя сумму налога. В 2023 году пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки. В мае 2023 ключевая ставка составляет 7,5%. Если пересчитать указанный процент на количество дней в году, то можно прикинуть, что пени будут начисляться примерно из 9% годовых.
В свою очередь, если налогоплательщику есть что сказать по существу дела, изложенного в акте налоговой проверки, то для этого у него есть месяц. Этот срок дается для того, чтобы направить возражения к акту.
Что предлагает компания «Абат Групп»
Если случилась камеральная проверка и грозит неприятностями, компания «Абат Групп» поможет:
- проследить законность запросов налоговой;
- минимизировать количество необходимых документов, которые нужно предоставить;
- уменьшить последствия нарушений, если они будут выявлены;
- оспорить решение налоговой.
Узнайте больше о юридическом сопровождении налоговых проверок. Если все не так плохо и просто возник текущий вопрос,проконсультируем. Для того, чтобы избежать претензий налоговой, нужно грамотно вести учет. Компания «Абат Групп» именно этим и занимается – предлагаем аутсорсинг бухгалтерских услуг.
